Actualiteiten execessief lenen bij de eigen bv

Sinds 1 januari 2023 is het lenen van de eigen bv beperkt tot € 500.000. Dit geldt voor uw klant en/of de partner gezamenlijk. Wordt er meer geleend dan wordt het meerdere belast als inkomsten uit aanmerkelijk belang (box 2): het zogenoemde fictief regulier voordeel.

Het fictief regulier voordeel is het bedrag aan schulden, die de belastingplichtige, zijn partner of de belastingplichtige tezamen met zijn partner rechtens dan wel in feite direct of indirect heeft bij vennootschappen waarin de belastingplichtige een aanmerkelijk belang heeft (artikel 4.13 lid onder f Wet IB 2001) boven het zogenoemde maximumbedrag (2025: € 500.000). 

Om de hoogte van de lening vast te stellen, tellen alle schulden aan de bv mee, behalve de eigenwoningschulden. Op die schulden moet dan wel een recht van hypotheek ten gunste van die bv zijn gevestigd. Deze voorwaarde geldt niet als de eigenwoningschuld al bestond op 31 december 2022.

Hierna wordt aandacht besteed aan een drietal actualiteiten.